Минфин назвал условия, при которых «упрощенщик» может учесть расходы на обучение работников

Расходы на обучение

Согласно статье 196 Трудового кодекса, необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель. В перечне расходов, которые учитываются при УСН, упомянуты затраты на подготовку и переподготовку кадров (подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В соответствии с пунктом 3 статьи 264 НК РФ подобные затраты включаются в состав прочих расходов при соблюдении нескольких условий:

•  российская образовательная организация имеет соответствующую лицензию (или иностранная образовательная организация обладает соответствующим статусом);

•  с работником заключен трудовой договор (либо с физлицом заключен договор, обязывающий его не позднее трех месяцев после окончания обучения заключить с налогоплательщиком, оплатившим обучение, трудовой договор и отработать у него не менее одного года) 

Чтобы признать расходы на обучение, их нужно документально подтвердить и экономически обосновать (п. 1 ст. 252 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Таким образом, расходы на повышение квалификации должны быть связаны с деятельностью организации в целом. Например, компания, занимающаяся сертификацией продукции, вправе при расчете единого «упрощенного» налога учесть расходы на подтверждение компетенции работника-эксперта в области сертификации на повышение квалификации, отмечают в Минфине. При этом важно соблюсти названные выше условия, которые установлены пунктом 3 статьи 264 НК РФ.

При этом чиновники финансового ведомства подчеркивают: документы, подтверждающие расходы на обучение, нужно хранить в течение всего срока действия договора обучения и одного года работы физического лица, обучение которого было оплачены налогоплательщиком, но не менее четырех лет.

Оплата проезда и суточные

Кроме того, отнести на расходы можно и оплату проезда работника до места обучения и обратно, а также суточные на время обучения. Основание — статья 187 ТК РФ. Данная норма гласит: работникам, направляемым на профессиональное обучение с отрывом от работы в другую местность, производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки. А командировочные расходы, в частности, на наем жилого помещения и суточные, могут быть учтены при расчете единого налога (подп. 14 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Источник: БухОнлайн.ру