« Назад
27.02.2015 07:33 Утверждены Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (в редакции приказов ФНС России от 14.10.2008 N ММ-3-2/467, от 22.09.2010 N ММВ-7-2/461@, от 08.04.2011 N ММВ-7-2/258@, от 10.05.2012 N ММВ-7-2/297@) условия независимой оценки рисков для налогоплательщиков.
Исходя из результатов финансово-хозяйственной деятельности, регулярные проверки дают налогоплательщику возможность вовремя определить риски. ФНС России советует изучать нижеследующие признаки:
- неимение сведений о государственной регистрации в ЕГРЮЛ;
- регистрация контрагента по адресу "массовой" регистрации;
- неизвестно фактическое местонахождении контрагента, а также местонахождение принадлежащих ему площадей (складских, производственных, торговых).
Такие свойства говорят о большой вероятности считать работу с данным контрагентом затрудненной, а его сделки сомнительными. Однако присутствие выписки из ЕГРЮЛ говорит лишь о государственной регистрации контрагента, но не подразумевает лишь одно доказательство его надежности.
В Федеральном законе от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" описана система предоставления документов при государственной регистрации. В нем говорится, что при государственной регистрации регистрирующий орган владеет правом требовать только документы принятые Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ. Соответственно, регистрируя новую компанию, налоговый орган не может верифицировать подлинность сведений, входящих в предложенную на регистрацию документацию. Отказ в регистрации может быть только при условии присутствия у регистрирующего органа заверенного материала о ненадежности документов содержащих сведения об адресе, месте жительства или месте нахождения компании, по которому должна быть связь с юридическим лицом
В отношении представления контрагентом копии налоговой отчетности необходимо отметить следующее.
Налогоплательщики нередко обращаются в налоговые органы с просьбой подтвердить исполнение налоговых обязательств контрагентами. Однако даже в случае представления налоговой отчетности контрагентами ее достоверность, а также реальность осуществления ими финансово-хозяйственной деятельности можно подтвердить только после проведения выездной налоговой проверки.
Выбирая контрагента обязательно нужно учесть все неблагоприятные свойства, упомянутые в 12-м критерии оценки рисков.
|
